ИСПОЛНИТЕЛЬНЫЙ КОМИТЕТ МОСКОВСКОГО
ОБЛАСТНОГО
СОВЕТА НАРОДНЫХ ДЕПУТАТОВ
АПТЕЧНОЕ УПРАВЛЕНИЕ
ПИСЬМО
16 декабря 1985 г.
N 9-25-54
ОБ УЧЕТЕ РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ НА АПТЕЧНЫХ СКЛАДАХ
В соответствии с
письмом Минфина СССР от 18.05.61 г. N 191 "О порядке планирования и учета
финансовых результатов от реализации товаров в государственных торговых
организациях" и письмом ГАПУ МЗ РСФСР от декабря 1983 г. N 42-22 аптечным
складам (базам) следует отражать в учете реализацию по мере поступления денег
от покупателей за отгруженные им товары. Такой
порядок распространяется и на внутренний оборот.
При этом следует осуществлять
бухгалтерские проводки:
(по новому счетному плану)
┌────┬────────────────────────────────────────┬──────────────────┐
│
NN │ Содержание
операции │ Код │
│
пп │ │корреспондирующего│
│ │ │ счета │
│ │ ├─────────┬────────┤
│ │ │ дебет │
кредит │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────────┼────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────────┼────────┤
│ │Внешний отпуск (после оплаты) │ │ │
│1. │Списывается с материально -
ответствен- │ │ │
│ │ных лиц стоимость отгруженных
товаров │ │ │
│ │и тары
(основание записи: товарные │ │ │
│ │отчеты экспедиции) │ │ │
│ │- на стоимость отгруженных
товаров │ │ │
│ │
по оптовым ценам │ 46 │ 41-1 │
│ │- на сумму торговых наложений │ 42-1 │
41-1 │
│ │- на стоимость тары по прейскурантным │ │ │
│ │
ценам
│ 62-2 │ 41-3 │
│ │- на сумму транспортных
расходов │ 62-2 │
44 │
│2. │Списывается стоимость реализованных │ │ │
│ │товаров
(основание записи: товарные │ │ │
│ │отчеты экспедиции, оплаченные
платеж- │ │ │
│ │ные поручения) │ │ │
│ │- лечебно - профилактическим │ │ │
│ │учреждениям по розничным ценам │ 62-2 │
46 │
│3. │Зачислены на спецссудный счет
деньги, │ │ │
│ │поступившие
от ЛПУ (основание записи: │ │ │
│ │выписки госбанка) │ 91 │ 62-2 │
│4. │Возврат товаров,
тары от ЛПУ (основание │ │ │
│ │записи: товарные отчеты
(реестры) │ │ │
│ │приемного отдела │ │ │
│ │- стоимость товаров по оптовым
ценам │ 41-1 │
62-2 │
│ │- сумма торговых наложений │ 41-1 │
42-1 │
│ │-
уменьшение дохода (в сумме торговых │ │ │
│ │
наложений)
│ 46 │
62-2 │
│ │- стоимость тары по прейскурантным │ │ │
│ │
ценам
│ 41-3 │ 62-2 │
│5. │Оплачены медтовары, поступившие
от │ │ │
│ │ЛПУ │
62-2 │ 91 │
│ │ │ │ │
│ │Внутрисистемный отпуск │ │ │
│ │
Аптекам
│ │ │
│1. │Списывается с материально -│ │ │
│ │ответственных лиц стоимость отгруженных│ │ │
│ │товаров и
тары (основание записи:│ │ │
│ │товарные отчеты экспедиции) │ │ │
│ │- на стоимость отгруженных товаров по │ │ │
│ │
оптовым ценам
│ 45 │
41-1 │
│ │- на сумму торговых наложений │ 43-1 │
41-1 │
│ │- на стоимость тары по средне - учетным │
│ │
│ │
ценам
│ 45 │
41-3 │
│ │- на сумму транспортных
расходов │ 45 │ 44 │
│2. │Списывается стоимость реализованных │ │ │
│ │товаров
(основание записи: оплаченные │ │ │
│ │платежные требования) │ │ │
│ │- на стоимость товаров по оптовым │ │ │
│ │
ценам
│ 47 │
45 │
│3. │Зачислены на спецссудный счет
деньги, │ │ │
│ │поступившие
от аптек за отгруженные │ │ │
│ │им товары
(основание записи: выписка │ │ │
│ │банка, оплаченные платежные
требования) │ │ │
│ │- на стоимость оплаченных товаров, от- │ │ │
│ │
груженных по оптовым ценам │ 91 │ 47 │
│ │- на стоимость тары, транспортных
рас- │ │ │
│ │
ходов, включенных в оплаченные счета
│ 91 │
45 │
│4. │Возврат товаров, тары от аптек │ │ │
│ │(основание
записи: товарные отчеты │ │ │
│ │(реестры) приемного отдела) │ │ │
│ │- на стоимость товаров по оптовым
ценам │ 41-1 │ 62-4 │
│ │- на сумму торговых наложений │ 41-1 │
42-1 │
│ │- на стоимость тары по средне - учетным │
│ │
│ │ценам │ 41-3 │
62-4 │
│5. │Оплачены складом товары,
поступившие │ │ │
│ │от аптек │
62-4 │ 91 │
│ │ │ │ │
│ │Другим АПУ │ │ │
│1. │Списывается с материально -│ │ │
│ │ответственных лиц стоимость отгруженных│ │ │
│ │товаров и
тары (основание записи:│ │ │
│ │товарные отчеты экспедиции) │ │ │
│ │- на стоимость отгруженных товаров по │ │ │
│ │
оптовым ценам
│ 45 │
41-1 │
│ │- на сумму торговых наложений │ 42-1 │
41-1 │
│ │- на стоимость тары по прейскурантным │ │ │
│ │
ценам
│ 45 │
41-3 │
│ │- на сумму транспортных
расходов │ 45 │ 44 │
│ │- на сумму наценки
на стоимость товаров │ │ │
│ │
по оптовым ценам (2,5%)
│ 45 │
44 │
│2. │Списывается стоимость реализованных │ │ │
│ │товаров
(основание записи: оплаченные │ │ │
│ │платежные требования) │ │ │
│ │- на стоимость товаров по оптовым │ │ │
│ │
ценам
│ 47 │
45 │
│3. │Зачислены на спецссудный счет
деньги, │ │ │
│ │поступившие
от других АПУ (основание │ │ │
│ │записи: выписка банка,
оплаченные │ │ │
│ │платежные требования) │ │ │
│ │- на стоимость оплаченных товаров, от- │ │ │
│ │груженных
по оптовым ценам │ 91 │ 47 │
│ │- на стоимость тары, транспортных
рас- │ │ │
│ │ходов, включенных в оплаченные
счета │ 91 │ 45 │
│ │- на стоимость наценки │ 91 │ 45 │
│ │ │ │ │
│ │Отпуск товаров в порядке
освежения │ │ │
│1. │Списывается с материально -
ответствен- │ │ │
│ │ных лиц стоимость отгруженных
товаров │ │ │
│ │в порядке
освежения (основание записи: │ │ │
│ │товарные отчеты экспедиции) │ │ │
│ │- на стоимость отпущенных товаров по │ │ │
│ │
оптовым ценам
│ 62-3 │ 41-1 │
│ │- на сумму торговых наложений │ 42-1 │
41-1 │
│ │- на стоимость тары по прейскурантным │ │ │
│ │
ценам
│ 62-3 │ 41-3 │
│ │- на сумму наценки
на стоимость това- │ │ │
│ │
ров по оптовым ценам (1,4%) │ 62-3 │
44 │
│2. │Зачислены на спецссудный счет
деньги, │ │ │
│ │поступившие
от баз спецмедснабжения │ 91 │ 62-3 │
│3. │Возврат товаров, тары от баз
спецмед- │ │ │
│ │снабжения
на освежение (основание запи- │
│ │
│ │си: товарные отчеты (реестры)
приемно- │ │ │
│ │го отдела │ │ │
│ │- на стоимость товаров по оптовым
ценам │ 41-1 │ 62-3 │
│ │- на сумму торговых наложений │ 41-1 │
42-1 │
│ │- на стоимость тары по прейскурантным │ │ │
│ │
ценам
│ 41-3 │ 62-3 │
│ │- на сумму наценки
на стоимость това- │ │ │
│ │
ров по оптовым ценам (1,4%)
│ 44 │
62-3 │
│4. │Оплачены товары, поступившие от
баз │ │ │
│ │спецмедснабжения на освежение │ 62-3 │
91 │
│ │ │ │ │
│ │Отказы от оплаты │ │ │
│ │ │ │ │
│1. │Отказ покупателей от оплаты
отгру- │ │ │
│ │женных
товаров (основание записи: │ │ │
│ │извещение об отказе от оплаты и │ │ │
│ │копии платежных требований) -
запись │ │ │
│ │только в аналитическом учете - на │ │ │
│ │стоимость товаров по оптовым
ценам │ │ │
│ │списывается с аналитического
учета │ │ │
│ │"Товары отгруженные" на
счет "Товары │ │ │
│ │на ответственном хранении у
покупа- │ │ │
│ │теля" .... │ 45 │ 45 │
│ │ │ │ │
│2. │Отказ аптечного склада от оплаты │ │ │
│ │отгруженных поставщиком
товаров, │ │ │
│ │оплаченных
банком (основание запи- │ │ │
│ │си: резолюция руководителя
склада │ │ │
│ │на платежном требовании) │ 91 │ 60 │
│ │ │ │ │
│ │Одновременно приходуются
ценности, │ │ │
│ │принятые на
ответственное хранение │ │ │
│ │по оптовым ценам │ 002 │ - │
└────┴────────────────────────────────────────┴─────────┴────────┘
Главный бухгалтер
аптечного управления
Н.Н.ГАЙДУК