Оставьте ссылку на эту страницу в соцсетях:

Поиск по базе документов:

 

ПРАВИТЕЛЬСТВО МОСКВЫ

 

ДЕПАРТАМЕНТ ЗДРАВООХРАНЕНИЯ ГОРОДА МОСКВЫ

 

ПИСЬМО

от 31 августа 2012 г. N 12-18-40

 

МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ О ПОРЯДКЕ ФОРМИРОВАНИЯ

БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПРИ РЕОРГАНИЗАЦИИ ГОСУДАРСТВЕННЫХ

БЮДЖЕТНЫХ УЧРЕЖДЕНИЙ ЗДРАВООХРАНЕНИЯ ГОРОДА МОСКВЫ

 

При формировании бухгалтерской отчетности реорганизуемым государственным бюджетным учреждениям здравоохранения города Москвы следует руководствоваться приказом МФ РФ от 25.03.2011 N 33н "Об утверждении Инструкции о порядке составления представления годовой квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений".

 

1. Порядок формирования бухгалтерской отчетности присоединяемым учреждением

 

В соответствии с разделом III Приказа Минфина РФ от 25 марта 2011 года N 33н "Об утверждении Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений" на дату реорганизации присоединяемое учреждение обязано сформировать разделительный (ликвидационный) баланс государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503830). Данные, отраженные в форме 0503830, должны быть подтверждены инвентаризацией активов и обязательств(п. 64 приказа МФ РФ от 25.03.2011 N 33н).

Перед формированием ликвидационного баланса ф. 0503830 реорганизуемое учреждение перечисляет на лицевой счет учредителя Департамента здравоохранения остаток денежных средств субсидии на иные цели (п. 18 ст. 30 закона 83-ФЗ от 08.05.2010) и производит сверку поступлений и кассовых расходов по отдельным лицевым счетам с финансово-казначейским управлением.

Бухгалтерская запись при проведении операции возврата неиспользованной субсидии учредителю:

 

Дт    

Кт    

Сумма  

Кол-во

Наименование операции  

Возврат неиспользованных остатков субсидий на иные цели (остаток        
возвращается учредителю!)                                               

5 20581 560

5 20111 610

150000,00 

 

Перечисление остатка      
денежных средств с лицевого
счета реорганизуемого     
учреждения на лицевой счет
учредителя на дату        
реорганизации             

 

Счета бухгалтерского учета 5 20581 000 и 5 20111 000 должны закрыться. См. методические рекомендации по отражению в учете субсидий бюджетным учреждениям. (Методические рекомендации размещены по адресу сводной отчетности он-лайн Департамента здравоохранения города Москвы - http://10.109.24.101/, http://94.79.4.203/ или http://94.79.6.71/, http://10.108.103.71/).

Остатки денежных средств на лицевых счетах в казначействе по кодам финансового обеспечения 2, 4, 7 перечисляются присоединяемым учреждением на лицевой счет учреждения-правопреемника.

После формирования ликвидационного баланса ф. 0503830 присоединяемое учреждение осуществляет в учете хозяйственные операции по передаче нефинансовых активов, финансовых активов и обязательств через счет бухгалтерского учета 40120241 "Расходы на безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям".

Пример бухгалтерских записей:

 

Дт    

Кт    

Сумма  

Кол-во

Наименование операции  

4 40120 241

4 10134 410

45000,00  

1  

Передача остатков ОС на   
дату реорганизации        

4 10434 410

4 40120 241

20000,00  

 

Передача амортизации ОС на
дату реорганизации        

4 21006 560

4 10124 410

55000,00  

1  

Передача остатков особо   
ценного движимого имущества
на дату реорганизации     

4 10424 410

4 21006 660

35000,00  

 

Передача амортизации особо
ценного движимого имущества
на дату реорганизации     

4 40120 241

4 10536 440

18000,00  

15  

Передача материальных     
запасов на дату           
реорганизации             

5 40120 241

5 20626 660

5000,00   

 

Передача расчетов по      
выданным авансам на дату  
реорганизации             

5 30226 830

5 40120 241

15000,00  

 

Передача расчетов по      
принятым обязательствам на
дату реорганизации        

Денежные средства с лицевых счетов реорганизуемого учреждения в органе  
казначейства перечисляются путем формирования платежного поручения на   
лицевой счет правопреемника                                             

Перечисление остатка субсидии на финансовое обеспечение выполнения      
государственного (муниципального) задания                               

4 40120 241

4 20111 610

150000,00 

 

Перечисление остатка      
денежных средств на лицевом
счете на дату реорганизации

4 40120 241

4 20581 660

Разность  
между     
суммой    
начисления
субсидии и
фактическим
поступлени-
ем на     
лицевой   
счет с    
начала года

 

Передача расчетов с       
плательщиками прочих      
доходов на дату           
реорганизации             

 

Далее формируются операции по заключению реорганизуемым учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года 40110000 "Доходы текущего финансового года", 40120000 "Расходы текущего финансового года" в сумме показателей, сформированных по состоянию на дату реорганизации.

Пример бухгалтерских записей:

 

Дт    

Кт    

Сумма  

Кол-во

Наименование операции 

4 40130 000

4 40120 271

20000,00  

 

Операция по заключению    
счета учета 4 40120 000   

4 40130 000

4 40120 241

43000,00  

 

Операция по заключению    
счета учета 4 40120 000   

5 40110 180

5 40130 000

150000,00 

 

Операция по заключению    
счета учета 5 40110 000   

5 40130 000

5 40120 241

140000,00 

 

Операция по заключению    
счета учета 5 40120 000   

 

После закрытия всех счетов бухгалтерского учета, осуществляется формирование бухгалтерской отчетности на дату реорганизации по формам:

- Баланс государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503730);

- Справка по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года (ф. 0503710);

- Отчет об исполнении плана учреждения по финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737);

- Отчет о принятых учреждением обязательствах (ф. 0503738);

- Отчет о финансовых результатах деятельности учреждения (ф. 0503721);

- Пояснительная записка к Балансу учреждения (ф. 0503760 - 0503779).

Пояснительная записка к Балансу учреждения (ф. 0503760) при реорганизации учреждения формируется в составе форм, предусмотренном разделом II приказа Минфина РФ от 25.03.2011 года N 33н.

Дополнительно в текстовой части пояснительной записки к балансу (ф. 0503760) учреждением раскрываются сведения о правопреемственности по всем обязательствам реорганизуемого (преобразуемого) субъекта отчетности в отношении всех кредиторов и должников, включая и обязательства, оспариваемые в суде, а также иная информация, существенная для учредителя, соответствующего финансового органа, характеризующая показатели деятельности реорганизуемого (преобразуемого) субъекта отчетности за отчетный период.

Реорганизуемые учреждения вносят бухгалтерскую отчетность в систему "он-лайн отчетность" и представляют на бумажном носителе - учреждения окружного подчинения в соответствующие Дирекции по обеспечению деятельности государственных учреждений здравоохранения административных округов города Москвы, учреждения городского подчинения - в Департамент здравоохранения города Москвы.

 

2. Порядок принятия к бухгалтерскому учету остатков балансовых счетов присоединяемого учреждения учреждением-правопреемником

 

Ликвидационный баланс ф. 0503830 и прилагаемые инвентаризационные описи активов и обязательств присоединяемое учреждение представляет учреждению-правопреемнику.

Ликвидационный баланс и прилагаемые инвентаризационные описи активов и обязательств, представленные учреждению-правопреемнику, являются основанием для ввода остатков по счетам бухгалтерского учета присоединяемого учреждения на дату реорганизации в баланс правопреемника через счет бюджетного учета 040110180 "Прочие доходы".

Пример бухгалтерских записей учреждения-правопреемника:

 


 

Дт    

Кт    

Сумма  

Кол-во

Наименование операции   

4 10134 310

4 40110 180

45000,00  

1  

Принятие к учету остатков  
ОС
на дату реорганизации   

4 40110 180

4 10434 410

20000,00  

 

Принятие к учету           
амортизации ОС на дату     
реорганизации              

4 10124 310

4 21006 660

55000,00  

1  

Принятие к учету остатков  
особо ценного движимого    
имущества на дату          
реорганизации              

4 21006 560

4 10424 410

35000,00  

 

Принятие к учету           
амортизации особо ценного  
движимого имущества на дату
реорганизации              

4 10536 340

4 40110 180

18000,00  

15  

Принятие к учету           
материальных запасов на    
дату реорганизации         

5 20626 560

5 40110 180

5000,00   

 

Принятие к учету расчетов  
по выданным авансам на дату
реорганизации              

5 40110 180

5 30226 730

15000,00  

 

Принятие к учету расчетов  
по принятым обязательствам 
на дату реорганизации      

Поступление денежных средств на лицевые счета учреждения отражается на   
основании казначейской выписки                                           

Принятие к учету остатков субсидии на финансовое обеспечение выполнения  
государственного (муниципального) задания                                

4 20111 510

4 40110 180

150000,00 

 

Принятие к учету остатка   
денежных средств на лицевой
счет правопреемника на дату
реорганизации              

4 20581 560

4 40110 180

Разность  
между     
суммой    
начисления
субсидии и
фактическим
поступлени-
ем на     
лицевой   
счет с    
начала года
присоединя-
емого     
учреждения

 

Принятие к учету расчетов с
плательщиками прочих       
доходов на дату             
реорганизации              

Принятие к учету остатков субсидии на иные цели правопреемником от       
реорганизуемого учреждения напрямую не предусмотрено! Данная операция    
осуществляется путем изменения плана ФХД учреждения правопреемника.      

 

Главный бухгалтер Департамента

здравоохранения города Москвы

Т.В.ГРЕКОВА

 

 



Все нормативно-правовые акты по медицине // Здравоохранение, здоровье, заболевания, лечение, лекарства, доктора, больницы //

Рейтинг@Mail.ru Яндекс цитирования

Copyright © Медицинский информационный ресурс www.hippocratic.ru, 2012 - 2018