ВОПРОС: Как отразить в бухгалтерском учете операции по начислению налога с продаж? Приведите примеры бухгалтерских проводок.

 

ОТВЕТ: Рассмотрим на некоторых примерах порядок отражения в бухгалтерском учете операций по начислению налога с продаж. Ставка налога во всех примерах 2%.

 

1. Предприятие оптовой торговли приобрело за наличный расчет товары на сумму 36720 руб., включая НДС в сумме 6000 руб. и налог с продаж в сумме 720 руб. Вся сумма от реализации товаров в размере 42840 руб. получена от покупателя наличными деньгами.

 

Дебет 41 Кредит 60 30720 руб. - оприходованы поступившие товары (36720-6000);

Дебет 19 Кредит 60 6000 руб. - отражен НДС по поступившим товарам;

Дебет 60 Кредит 50 36720 руб. - оплачены приобретенные товары;

Дебет 68 Кредит 19 6000 руб. - отнесена на расчеты с бюджетом сумма НДС по оприходованным и оплаченным товарам;

Дебет 62 Кредит 46 42840 руб. - отражена стоимость реализованных товаров (включая НДС и налог с продаж);

Дебет 46 Кредит 41 30720 руб. - списана фактическая стоимость реализуемых товаров;

Дебет 50 Кредит 62 42840 руб. - получена оплата от покупателя за реализованные товары наличными деньгами;

Дебет 46 Кредит 68 840 руб. - начислен налог с продаж;

Дебет 46 Кредит 68 7000 руб. - начислен НДС по реализуемым товарам.

 

2. Предприятие оптовой торговли приобрело за безналичный расчет товары на сумму 36000 руб., включая НДС в сумме 6000 руб. Покупателю был выставлен счет в сумме 42840 руб., включая НДС - 7000 руб. и налог с продаж - 840 руб. Покупатель оплатил 20400 руб. в кассу предприятия, остальные денежные средства были оплачены по безналичному расчету.

 

Дебет 41 Кредит 60 30000 руб. - оприходованы поступившие товары;

Дебет 19 Кредит 60 6000 руб. - отражен НДС по поступившим товарам;

Дебет 60 Кредит 51 36000 руб. - оплачены приобретенные товары;

Дебет 68 Кредит 19 6000 руб. - отнесена на расчеты с бюджетом сумма НДС по оприходованным и оплаченным товарам;

Дебет 62 Кредит 46 42840 руб. - отражена стоимость реализованных товаров (включая НДС и налог с продаж);

Дебет 46 Кредит 76 "Налог с продаж" 840 руб. - отражена задолженность перед бюджетом по налогу с продаж;

Дебет 46 Кредит 76 "НДС" 7000 руб. - начислен НДС по реализуемым товарам;

Дебет 46 Кредит 41 30000 руб. - списана фактическая стоимость реализуемых товаров;

Дебет 51 Кредит 62 22440 руб. - получена оплата от покупателя за реализованные товары по безналичному расчету;

Дебет 50 Кредит 62 20400 руб. - получена оплата от покупателя за реализованные товары наличными деньгами(20000 + 20000х2%);

Дебет 76 "Налог с продаж" Кредит 68 400 руб. - налог с продаж отнесен на расчеты с бюджетом(20000х2%);

Дебет 62 Кредит 46 сторно 440 руб. - стоимость реализованных товаров уменьшена на сумму налога с продаж, начисляемому с денежных средств, полученных по безналичному расчету;

Дебет 76 "НДС" Кредит 68 7000 руб. - НДС отнесен на расчеты с бюджетом.

 

3. Предприятие оптовой торговли приобрело за безналичный расчет товары на сумму 36000 руб., включая НДС в сумме 6000 руб. Покупателю был выставлен счет в сумме 42000 руб., включая НДС - 7000 руб. для оплаты по безналичному расчету. Покупатель оплатил 20000 руб. по безналичному расчету, остальная сумма была оплачена через кассу предприятия.

 

Дебет 41 Кредит 60 30000 руб. - оприходованы поступившие товары;

Дебет 19 Кредит 60 6000 руб. - отражен НДС по поступившим товарам;

Дебет 60 Кредит 51 36000 руб. - оплачены приобретенные товары;

Дебет 68 Кредит 19 6000 руб. - отнесена на расчеты с бюджетом сумма НДС по оприходованным и оплаченным товарам;

Дебет 62 Кредит 46 42000 руб. - отражена стоимость реализованных товаров (включая НДС);

Дебет 46 Кредит 68 7000 руб. - начислен НДС по реализуемым товарам;

Дебет 46 Кредит 41 30000 руб. - списана фактическая стоимость реализуемых товаров;

Дебет 51 Кредит 62 20000 руб. - получена оплата от покупателя за реализованные товары по безналичному расчету;

Дебет 50 Кредит 62 22000 руб. - получена оплата от покупателя за реализованные товары наличными деньгами;

Дебет 62 Кредит 46 440 руб. - увеличена стоимость реализованных товаров на сумму налога с продаж, начисляемому с денежных средств, полученных по безналичному расчету (22000х2%);

Дебет 46 Кредит 68 440 руб. - начислена задолженность перед бюджетом по налогу с продаж;

Дебет 50 Кредит 62 440 руб. - получена доплата от покупателя на сумму увеличения стоимости товаров на налог с продаж.

В случае неполучения от покупателей суммы налога с продаж, причитающейся по реализованным за наличный расчет товарам, расчеты с бюджетом по налогу с продаж должны производиться за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

Дебет 88 Кредит 68 440 руб. - начисленная задолженность перед бюджетом по налогу с продаж отнесена на убытки предприятия.

 

4. Предприятие розничной торговли приобрело за безналичный расчет товары на сумму 36000 руб., включая НДС в сумме 6000 руб. Товары продан в розницу на сумму 42840 руб., включая НДС (20%) и налог с продаж (2%). Учет ведется по покупным ценам.

 

Дебет 41 Кредит 60 36000 руб. - оприходованы поступившие товары, включая НДС;

Дебет 60 Кредит 51 36000 руб. - оплачены приобретенные товары;

Дебет 50 Кредит 46 42840 руб. - получена выручка за реализованные товары;

Дебет 46 Кредит 41 36000 руб. - списана стоимость реализуемых товаров;

Дебет 46 Кредит 68 840 руб. - исчислен налог с продаж (42840х1,96%)

Дебет 46 Кредит 68 1000 руб. - начислен НДС по реализуемым товарам (42840-840-36000)х16,67%).

 

5. Предприятие розничной торговли приобрело за безналичный расчет товары на сумму 36000 руб., включая НДС в сумме 6000 руб. Товары проданы в розницу на сумму 42840 руб., включая НДС (20%) и налог с продаж (2%). Учет ведется по продажным ценам ценам.

 

Дебет 41 Кредит 60 36000 руб. - оприходованы поступившие товары, включая НДС;

Дебет 60 Кредит 51 36000 руб. - оплачены приобретенные товары;

Дебет 41 Кредит 42 6840 руб. - начислена торговая наценка;

Дебет 50 Кредит 46 42840 руб. - получена выручка за реализованные товары наличными деньгами;

Дебет 46 Кредит 41 42840 руб. - списана стоимость реализуемых товаров;

Дебет 46 Кредит 42 сторно 6840 руб. - сторнирована торговая наценка;

Дебет 46 Кредит 68 840 руб. - исчислен налог с продаж (42840х1,96%);

Дебет 46 Кредит 68 1000 руб. - начислен НДС по реализуемым товарам (6840-840)х16,67%).

 

Аудитор юридической фирмы

ЗАО "Юнико-94"

И.Л.МИЛУШИНА

07.1999